中国企业出海菲律宾：CREATE MORE税收激励体系落地、电商电子发票限期切换与数据隐私合规实务要点

随着东南亚市场持续升温，菲律宾凭借人口结构年轻、英语普及率高、数字经济增长迅速等优势，正吸引越来越多中国企业布局，涉及电商零售、制造、服务外包、新能源等多个领域。与业务落地相伴的，是当地税收激励、发票管理与数据合规三方面的规则更新，企业在赴菲前后都应对此保持关注。

CREATE MORE法案重塑投资税收激励格局

2024年11月，菲律宾总统签署CREATE MORE法案，对原有投资激励制度进行系统性修订，其配套实施细则已于2025年正式落地。与以往侧重出口导向、按企业身份分类的模式不同，新法更加聚焦投资项目本身的经济价值，将税收优惠与国家产业发展战略、技术升级、就业创造和本土供应链建设深度绑定。

在激励工具上，新体系主要包括所得税假期、特定期限内适用的特殊企业所得税税率，以及涵盖强化税前扣除等安排的强化扣除制度；符合条件的注册项目还可享受交易税与进口税方面的优惠。审批权限实行分级管理，拟投资企业需根据自身行业属性与项目规模，在投资署、经济区管理署等不同注册机构之间做出选择，并注意各项激励的适用条件与期限规则，避免后期因不符合承诺指标而面临优惠取消或补税风险。

电子发票强制切换进入倒计时

菲律宾国税局近年来持续推动发票电子化。依据相关税收条例及2026年9月发布的新通告，从事电子商务或互联网交易的中大型纳税人、大型纳税人服务体系下的主体、适用便利纳税框架的大型纳税人，以及已使用计算机化会计或开票系统的企业，原则上须在2026年12月31日前完成向电子发票的切换；微型纳税人可暂获豁免。

需要注意的是，并非所有数字化票据都符合要求。有效的电子发票须通过经国税局注册、批准或认证的系统生成，以电子方式传输给买家，且数据结构需支持电子提取与后续申报处理。简单以PDF导出、扫描件或办公软件手工录入的票据，并不满足合规标准。此前电商平台也已提示卖家须按期履行开票义务，违规最高可能面临每次数万比索的罚款。已在菲开展电商业务的中资企业，应尽早评估现有开票系统是否达标，预留系统改造与认证的时间。

数据隐私执法趋严，跨境传输成关注重点

菲律宾数据隐私法实施以来，国家隐私委员会的执法活动明显增多，对数据泄露事件的调查与处罚力度持续加强。对于依赖用户数据开展营销、风控与跨境协同的中国企业而言，需重点落实合规官任命、隐私影响评估、泄露事件报告等义务；涉及将个人数据传输至境外关联公司的，还应审慎评估跨境传输机制的合法性，完善数据主体权利响应流程。

实务建议

综合来看，拟赴菲或已在菲经营的中国企业可从三方面着手：一是在投资决策阶段即开展税务筹划，结合产业导向选择注册机构与激励组合，确保承诺指标可实现；二是对照电子发票时限与合规要件，及时完成系统升级与认证；三是建立覆盖数据全生命周期的隐私合规体系，并动态跟踪监管口径变化。在规则快速演进的背景下，建议企业借助本地专业机构的持续支持，将合规管理前置化、常态化。